odsetki od kredytu

[Gość]

Czy można odliczyć odsetki od kredytu hipotecznego, zaciągniętego w 2003 roku na budowę mieszkania przez dewelopera?

[Gość]

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych daje możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania faktycznie poniesionych w 2003 roku wydatków na spłatę odsetek do kredytu udzielonego na sfinansowanie budowy domu lub mieszkania, ale tylko w ściśle określonych przypadkach. Dotyczy to kupna nowego mieszkania od dewelopera, wniesienia wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo zakupu nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy. Odliczać można też odsetki od kredytu zaciągniętego na nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę budynku niemieszkalnego, jego części na cele mieszkalne. Odsetki można odliczyć, jeżeli łącznie zostało spełnionych kilka warunków:
- kredyt został udzielony przez bank lub kasę oszczędnościowo-kredytową po 1 stycznia 2002 r.,
- z umowy kredytu wynika, że został on udzielony na jeden z wyżej wymienionych celów,
- inwestycja jest realizowana w Polsce na terenie przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe,
- budowa musi zostać zakończona przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę, a zakończenie inwestycji nastąpiło nie wcześniej niż w 2002 r.
- zakończenie prac musi zostać potwierdzone wydaniem pozwolenia na użytkowanie budynku, a w razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku.
Ponadto w przypadku wniesienia wkładu budowlanego lub mieszkaniowego, do doliczenia odsetek niezbędne jest zawarcie umowy o nabyciu spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub umowa o przeniesieniu na podatnika własności domu jednorodzinnego.
W przypadku zakupu nowo wybudowanego domu lub mieszkania od dewelopera niezbędna jest umowa w formie aktu notarialnego przenosząca własność nieruchomości na osobę rozliczającą się z fiskusem.
Do zeznania składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia, podatnik musi dołączyć oświadczenie, według ustalonego wzoru, o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami VAT. By móc odliczyć odsetki od kredytu od podstawy opodatkowania, muszą one zostać faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty muszą być odpowiednio udokumentowane. Nie można odliczać tych odsetek, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku.Ponadto z ulgi odsetkowej nie można skorzystać, jeżeli podatnik lub małżonek skorzystali wcześniej z możliwości odliczenia wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe, czyli m.in. na zakup gruntu, kupno mieszkania od dewelopera, wniesienie wkładu budowlanego czy wykończenie nowo wybudowanego mieszkania.

Paweł Puch
prawnik
redakcja Budujemy Dom